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CBAM 报告与征税义务豁免全解析
2025 年 6 月 18 日，欧盟委员会公布 "关于简化和加强碳边境调整机制的提案达成的临时政治协议"。该提案明确，CBAM 商品的新豁免门槛为 50 吨，即进口商年度进口商品总量不超过 50 吨时，可免于履行 CBAM 相关义务。
2025 年 6 月 18 日，欧盟委员会公布 '关于简化和加强碳边境调整机制的提案达成的临时政治协议'。该提案明确，CBAM 商品的新豁免门槛为 50 吨，即进口商年度进口商品总量不超过 50 吨时，可免于履行 CBAM 相关义务。这一简化举措旨在为 CBAM 法规实施提供具成本效益的合规优化方案，同时不影响其气候目标实现 —— 据测算，进口的 CBAM 商品中约 99% 的排放量仍将被有效覆盖。此政策调整对进出口企业而言均属重大利好。那么，在未来正式征税阶段，还有哪些情形适用于 CBAM 报告和征税义务豁免 呢？ 根据欧盟《建立碳边境调节机制》（Regulation (EU) 2023/956）及相关实施细则，若进口商品的原产国已建立与欧盟碳排放交易体系（EU ETS）等效的碳定价机制，且企业能提供官方证明文件，即可申请全额或部分豁免。 进口商需提交与进口商品对应的等效碳定价机制证明文件 ，具体包括： •原产国主管部门出具的碳价支付证明，需清晰注明支付金额、支付时间及对应产品的排放量； •碳定价机制的法律文本（如法规、政策文件等），需明确载明机制的覆盖范围、定价方法及监管框架； •第三方核查报告，由欧盟认可的核查机构对排放数据及碳价支付的真实性进行验证。例如，中国企业若通过全国碳市场完成履约，需提供生态环境部出具的配额清缴证明及第三方核查报告。 抵扣金额按以下公式计算： 抵扣金额 = 原产国支付的碳价 × 隐含碳排放量 若原产国碳价低于 EU ETS 价格，企业需补足差额；若高于 EU ETS 价格，超出部分不予退还。例如，若原产国碳价为 40 欧元 / 吨，EU ETS 价格为 60 欧元 / 吨，企业需支付 20 欧元 / 吨的差额。 •英国虽已脱欧，但仍运行与 EU ETS 联动的碳市场，进口英国钢铁可豁免 CBAM； •瑞士、挪威、冰岛、列支敦士登与欧盟签署碳市场联动协议，其机制被认定为等效； •中国全国碳市场目前仅覆盖电力行业，若未来扩展至钢铁、水泥等 CBAM 覆盖行业，且碳价达到相应水平， 可能获得部分豁免 ； •加拿大、韩国的碳价机制较为完善，但需经欧盟评估确认是否完全等效。 目前，CBAM 仅针对钢铁、铝、水泥、化肥、电力、氢六大行业，其他产品（如纺织品、电子产品）无需申报或缴纳相关费用。不过，欧盟正评估在 2026 年后逐步扩大覆盖范围，塑料、化学品等行业可能被新增纳入。 • 来料加工豁免 ：若进口原材料在欧盟境内加工后复出口（如进口铝锭制成铝箔再出口），可申请暂缓征税，但需提供海关加工贸易备案证明。需特别注意的是，即便最终产品不属于 CBAM 覆盖范围，仍需申报加工过程中的碳排放数据。 • 间接排放豁免 ：2026 年，针对钢铁和铝制品仅计算直接排放，对于电力产生的间接排放暂不征税。 若企业能证明其产品的碳排放强度低于欧盟行业基准值（如欧盟钢铁基准为 1.3 吨 CO₂/ 吨钢），可申请减免。欧盟鼓励企业采用低碳技术（如氢能炼钢、碳捕捉技术）以满足豁免条件。 过渡期（2023-2025 年）内，单批货物价值低于 150 欧元可豁免；进口商自非欧盟地区进口商品的年度进口量不超过 50 吨的，无需申报和征税。因此，进口商应合理规划进口量，避免因进口 50.1 吨等略超阈值的情况，增加不必要的合规成本。 •军事或人道主义物资：如联合国采购的救灾水泥，需与欧盟成员国军事当局达成专项协议； •欧盟紧缺物资：若某产品被列为欧盟供应链关键材料（如疫情期间的医疗设备用铝），可能获得临时豁免； •发展中国家过渡期支持：最不发达国家（LDCs）在 2030 年前可申请延迟执行相关义务。 以上所有豁免情形，均需提前通过欧盟 CBAM 过渡期登记平台（CBAM Transitional Registry）提交材料，以避免产生滞纳金。过渡期内未如实申报的，可能面临 10-50 欧元 / 吨 CO₂的罚款；正式征税期未及时申请的，将丧失进口权。 ● 审核知识丨IATF16949质量管理体系审核不符合关闭的时间节点 ● IATF16949:2016 标准应形成文件的22处过程，附条款说明 ● 四大ESG评级机构全景解读：MSCI、EcoVadis、CDP、Sustainalytics 1
原产国已实施等效碳定价机制（政策豁免）
豁免条件
豁免申请的具体流程与证明要求
当前适用国家 / 地区举例
2
行业或产品特定豁免（行业豁免）
未被 CBAM 覆盖的行业
特定加工贸易情形
低排放产品进口豁免（阈值豁免）
小规模或进口量不超过 50 吨豁免
4
其他特殊豁免情形
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